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審計技巧

發布時間: 2018-06-16 15:41   1518 次瀏覽
合并會計報表審計技巧
我國許多大型集團公司的合并會計報表合并范圍較廣,通常包括多個甚至幾十個公司的會計報表,有些公司還存在多層投資關系,涉及抵銷事項即復雜又繁多,很容易產生合并數據錯誤,增加了審計工作的難度。在審計實踐中,我們可以采用一種即準確又簡便的審計方法,即利用合并會計報表與母公司會計報表、各子公司會計報表之間的必然聯系,對合并會計報表的主要項目進行復核,來確定合并會計報表數據的正確性。
利用“合并投資收益”與“各子公司凈利潤
合計數”的關系來核實投資收益項目抵銷的正確性
1.確定兩者的核對關系。通過合并抵銷,子公司的凈利潤分別體現為合并利潤及利潤分配表的“投資收益”、“少數股東收益”、“未確認投資損失”、“職工獎勵及福利基金及其他不屬于投資者所有的利潤分配”項目,因此存在以下計算關系:
合并投資收益
加:少數股東本期收益
加:本期計提的職工獎福基金及其他不屬于投資者所有的利潤分配項目
減:本期未確認投資損失
等于子公司凈利潤合計數
2.對上述各項數據進行審核。
(1)取得所有三資企業的利潤及利潤分配表,將其獎福基金本期計提數匯總,應與合并利潤及利潤分配表獎福基金數相等。
(2)取得所有凈資產為負數的子公司的利潤及利潤分配表,將各公司當期虧損數(盈利數用負數表示)乘以母公司的持股比例(間接持股的還要乘上母公司對中間公司的持股比例),其匯總數應與合并利潤及利潤分配表“未確認投資損失”數相等。
(3)取得所有凈資產大于零的子公司的利潤及利潤分配表,將各子公司凈利潤數(三資企業要減掉本期提取的獎福基金等)分別乘以母公司對該子公司的持股比例(如果是間接持股,還要乘上母公司對中間公司的持股比例)并相加,所得數據應與合并投資收益數一致。另外,上述各子公司凈利潤合計數減掉合并投資收益,應與少數股東本期收益數一致。
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